Miércoles, 14 de Abril de 2021

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BITÁCORA FISCAL

La economía digital y sus impuestos

Por: MDF. María Fernanda Haro Mejía
Abogada fiscalista STRATEGA Consultores
fernanda.haro@strategamagazine.com

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Uno de los puntos más relevantes de la reforma fiscal 2020 fue la aprobación del Congreso de la Unión para gravar con IVA e ISR los servicios y ventas llevados a cabo por medio de plataformas digitales, con esto, quienes obtengan ingresos por venta de artículos vía Internet, por ejemplo un vendedor de Amazon, o brinde servicios, como los choferes de Uber, pagarán ISR; asimismo, al navegante que reciba servicios digitales se le cobrará IVA, como es el caso de los usuarios de Netflix, esa es la razón por la que tu cargo por el servicio de streaming aumentó, al igual que el costo de los productos que compras a través de Mercado Libre.

Ahora las plataformas tecnológicas efectúan a sus socios (personas físicas prestadoras de servicios) la retención del Impuesto Sobre la Renta (ISR) al total de los ingresos que efectivamente perciban, y retienen el Impuesto al Valor Agregado (IVA). La retención de ISR que se deberá efectuar sobre el total de los ingresos que perciban las personas físicas por conducto de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, sin incluir el impuesto al valor agregado, será sobre las siguientes tasas:

  1. Tratándose de prestación de servicios de transporte terrestre de pasajeros y de entrega de bienes.

Monto del ingreso mensual                   Tasa de retención

Hasta $5,500                                                           2

Hasta $15,000                                                         3

Hasta $21,000                                                         4

Más de $21,000                                                      8

  1. Tratándose de prestación de servicios de hospedaje.

Monto del ingreso mensual                   Tasa de retención

Hasta $5,000                                                           2

Hasta $15,000                                                         3

Hasta $35,000                                                         5

Más de $35,000                                                      10

  • Tratándose de enajenación de bienes y prestación de servicios.

Monto del ingreso mensual                   Tasa de retención

Hasta $1,500                                                           0.4%

Hasta $5,000                                                           0.5%

Hasta $10,000                                                         0.9%

Hasta $25,000                                                         1.1%

Hasta $100,000                                                      2.0%

Más de $100,000                                                    5.4%

La tasa de retensión del IVA derivado de los ingresos cobrados a través del uso de las plataformas digitales será del 8%.

Por su parte, las personas físicas que realizan actividades como enajenar bienes, prestar servicios o conceder hospedaje a través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, el pasado primero de junio de 2020, a más tardar, debieron inscribirse en el RFC o, en caso de ya estar dados de alta, haber actualizado su situación fiscal ante el portal del SAT, presentando aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones.

Además, dichos contribuyentes tuvieron que elegir si desean que el ISR e IVA que les retienen las plataformas se considere como pago definitivo, olvidándose de declaraciones y facilitando el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, o presentar la declaración por su cuenta. Para optar por el esquema de retención definitiva es necesario presentar un aviso y que los ingresos del contribuyente en el ejercicio de que se trate no excedan los 300 mil pesos.

Es importante tomar en cuenta que si el contribuyente ejerce esta alternativa, no podrá hacer las deducciones que correspondan por las actividades realizadas a través de las plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares ni tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución por sus gastos e inversiones respecto del IVA calculado con la tasa del 8%, y que, una vez ejercida, no podrá variarse durante el periodo de cinco años contados a partir de la fecha en que haya presentado el aviso.