Reducción de las multas fiscales

En este espacio hemos reiterado la importancia que tenemos como contribuyentes de cumplir con nuestras obligaciones fiscales, pues las autoridades tributarias tienen la potestad de que las efectuemos con diversos métodos de coacción, siendo una de estas las sanciones pecuniarias. Aquí se explicará cómo puedes reducir o eliminar multas fiscales en México, siguiendo los lineamientos establecidos por el Código Fiscal de la Federación (CFF) y la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).

Las multas fiscales son sanciones económicas impuestas por las autoridades a los contribuyentes que incumplen o cumplen de forma incorrecta sus obligaciones fiscales; son independientes al pago de impuestos, actualizaciones, recargos y posibles penas por delitos fiscales. Se pueden clasificar en dos categorías:

• Multas de forma: impuestas por incumplir con obligaciones formales, como no presentar declaraciones o avisos requeridos por el CFF.
• Multas de fondo: impuestas por incumplir con obligaciones sustanciales, como la omisión total o parcial del pago de impuestos.

Afortunadamente, el CFF y la RMF ofrecen la posibilidad de reducir o eliminar multas fiscales bajo ciertas condiciones. El artículo 74 del CFF establece que se puede obtener una reducción del 20 al 100%, siempre y cuando se cumplan los requisitos específicos para cada caso, los cuales se detallan en las reglas 2.14.5 a 2.14.14 de la RMF. Algunos de los casos en los que se puede solicitar la reducción son:

• Multas por infracciones fiscales y aduaneras.
• Multas por omitir impuestos de comercio exterior.
• Multas autodeterminadas, incluso si el contribuyente calculó y pagó la multa voluntariamente.
• Multas por declarar pérdidas fiscales mayores a las reales, tras la revisión de la declaración del ISR y la presentación de declaraciones complementarias con pago de impuestos omitidos.
• Multas a ejidatarios, comuneros y pequeños propietarios.
• Multas por incumplir obligaciones fiscales federales, distintas al pago de impuestos.

Es importante destacar que la reducción de multas no aplica en todos los casos. Algunos ejemplos de situaciones en las que no se puede solicitar son:

• Si el contribuyente fue condenado por un delito fiscal relacionado con la multa.
• Si la multa no ha sido firme o el contribuyente no la ha consentido.
• Si la multa está impugnada o sujeta a un proceso de resolución de controversias internacionales.
• Si el nombre, RFC o razón social del contribuyente figura en el listado del SAT de contribuyentes incumplidos.
• Si el estatus del contribuyente en el RFC es "No Localizado".
• Si el contribuyente solicitó la suspensión del procedimiento de ejecución y la reducción, pero no pagó en el plazo establecido.
• Si la autoridad concedió la reducción, pero el contribuyente no pagó la parte restante en el plazo establecido.
• Agravantes: si al cometer la infracción el contribuyente tuvo agravantes.
• Si el contribuyente no presentó su declaración anual de ISR del último ejercicio fiscal o las complementarias obligatorias.
• Si el contribuyente no cumplió con la obligación que originó la multa (distinta al pago de impuestos).

Para solicitar la reducción de multas en México se debe presentar un escrito libre ante la autoridad fiscal correspondiente que incluya la siguiente información: 1) datos del contribuyente como nombre, RFC, domicilio fiscal y para notificaciones, correo electrónico; 2) datos de la autoridad a la que va dirigido el escrito; 3) el motivo de la solicitud, que es la reducción de multas; 4) hechos y 5) firma del contribuyente.